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Tres empresarios que ingresan lo mismo pueden acabar en situaciones financieras muy distintas por cómo adelantan el impuesto. Dos estudios del Observatorio Jurídico señalan que el mecanismo de pago del IRPF y la forma jurídica influyen en la supervivencia de los negocios.
Métodos para adelantar el IRPF y a quién afectan
En España, los trabajadores por cuenta propia cuentan con dos vías habituales para anticipar parte de su impuesto sobre la renta:
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- Presentar el modelo 130 cada trimestre, que obliga a pagar el 20 % del beneficio (ingresos menos gastos), con independencia de si han cobrado las facturas.
- Emitir facturas con retención (habitualmente el 15 %, o el 7 % en algunos casos de nuevos autónomos), que es el cliente quien ingresa a Hacienda mediante el modelo 111, y solo se efectúa cuando la factura se cobra.
De forma resumida, el modelo 130 suele utilizarse en actividades empresariales registradas en el IAE, mientras que las retenciones son habituales en actividades profesionales o artísticas que facturan a empresas u otros autónomos.
El modo de adelanto influye en la supervivencia a cinco años
El equipo de datos del Observatorio Jurídico cruzó información sobre cómo realizan el adelanto del IRPF y la evolución de los negocios a cinco años. El hallazgo principal es que la forma de pago se asocia a diferencias importantes en tasas de cierre.
Entre los autónomos con altos beneficios, más del 55 % de los que presentaban el modelo 130 había cerrado antes de cumplir cinco años. Por contra, solo el 41 % de quienes aplicaban retenciones y también registraban altos beneficios cerró en ese mismo periodo.
En otras palabras: con mayores ganancias, la probabilidad de echar el cierre aumenta si se utiliza el modelo 130 y disminuye si las retenciones se aplican en las facturas.
Comparación frente a las empresas de nueva creación
El segundo estudio puso en contraste el adelanto que realiza un autónomo con el que afronta una empresa de nueva creación (ENC) por el impuesto de sociedades. Las ENC suelen beneficiarse de un tipo reducido en sus primeros años.
En la práctica eso implica que, mientras un autónomo adelanta el 20 % del beneficio con el modelo 130, una ENC puede efectuar pagos fraccionados cercanos al 11 %.
Un ejemplo del estudio: en un trimestre con 20.000 € de beneficio, un autónomo que presenta el modelo 130 adelanta 4.000 €, frente a aproximadamente 2.200 € que anticiparía una ENC. La diferencia es de 1.800 € —un volumen de liquidez que puede marcar la diferencia para reinvertir o simplemente llegar a fin de mes.
Un ejemplo práctico: tres perfiles con la misma facturación
Para ilustrarlo, los autores comparan tres perfiles que facturan la misma cantidad mensual. La comparación evidencia un tratamiento fiscal desigual que deja en peor posición a quien usa el modelo 130.
| Perfil | Cómo paga | Impuesto | % que adelanta | ¿Paga aunque no cobre? | Adelanto mensual |
|---|---|---|---|---|---|
| Autónomo con modelo 130 | Presenta y abona trimestralmente | IRPF | 20 % | Sí | 1.000 € |
| Autónomo con retención | Cliente ingresa la retención (modelo 111) | IRPF | 15 % (7 % en casos nuevos) | Solo si cobra | 750 € (o 350 €) |
| Empresa de nueva creación | Pago fraccionado reducido | Impuesto de sociedades | ~11 % | No sobre lo pendiente de cobro | 550 € |
Una discriminación en dos frentes
Los datos del Observatorio Jurídico describen lo que sus autores califican como una doble discriminación. Por un lado, entre autónomos según el mecanismo de adelanto del IRPF (modelo 130 frente a retenciones). Por otro, entre autónomos y empresas, debido a los diferentes tipos que Hacienda les exige en los pagos fraccionados.
El resultado práctico es que el autónomo que presenta el modelo 130 soporta, de entrada, el porcentaje más alto de sus beneficios y lo adelanta aunque no haya cobrado. Esa menor liquidez expone más al negocio, sobre todo cuando los beneficios son elevados.
¿Qué plantea esto para la normativa?
No se puede atribuir la razón única del cierre de un negocio al modelo 130: la viabilidad depende de muchos factores. Sin embargo, los estudios subrayan que el régimen de adelantos es un componente relevante y hasta ahora poco analizado.
Si dos profesionales con la misma facturación afrontan cargas distintas por la forma de adelantar el IRPF o por su forma jurídica, los autores plantean una pregunta elemental: ¿no convendría revisar las reglas para equilibrar el trato fiscal?
